日本拟调整企业加密资产税制并讨论遗产税问题

日本加密资产税制改革再传新进展。本月5日，自民党与公明党组成的执政联盟税务调查委员会提出一项税制改革提案，核心是：对于以持有为目的、并非用于短期交易的企业，在财政年度结束时，不再针对加密资产按市值征收“未实现利润税”。

明年1月审议企业未实现利润税调整方案

根据最新消息，日本政府已于22日内阁会议中敲定2026财政年度税制改革大纲，其中明确纳入了加密资产相关的税务安排。具体来说，如果企业持续持有第三方发行的加密资产，未来将不再需要按照财年末的市值计算税负。

这意味着什么？企业原则上只需在出售加密资产、实际产生利润之后才缴税——整体处理方式更接近个人投资者“实现收益后纳税”的逻辑，而不是在账面浮盈时就提前交税。

回顾此前的税制框架，免征未实现利润税的范围主要限于企业自行发行的虚拟货币。随着市场发展，要求将同类待遇扩大至第三方发行加密资产的呼声越来越高。此次调整，可以看作是对日本加密资产商业协会（JCBA）此前向政府提出建议的回应。市场普遍认为，如果改革顺利推进，将有助于改善日本Web3产业环境，增强对海内外区块链新创公司与项目的吸引力。

除了加密资产税务处理，本轮税改还包括个人所得税与住民税合计减免4万日元、企业减税，以及面向战略产业和创新领域的新税制安排。整体来看，这些改革预计将导致日本税收规模下滑，创下1989财年以来第三大降幅。

按照流程，该提案预计将在明年1月提交国会审议，并需获得众议院与参议院批准后方可正式实施。

随着企业税制调整持续推进，围绕加密资产单独课税及其他相关税改的讨论很可能进一步升温。JCBA此前还就加密资产交易损益计算提出过多项建议，比如：加密资产之间的交换不征税、仅在兑换为法币时一次性课税，以及自明年起设置为期三年的损失结转扣除机制等。不过，这些内容目前仍处于讨论阶段，尚未最终落地。

注：「损失结转扣除额」是指企业或个人在某一会计年度发生的损失，可在未来若干年度内用于抵减应税利润，从而降低后续税负。

高额遗产税问题仍受关注

在日本，加密资产税制改革的讨论并不只集中于企业端。另一个备受关注的议题，是高价值加密资产遗产所对应的税负问题。

目前，日本针对相关遗产的税率最高可达55%。如果再叠加同等比例的所得税，整体税负可能达到110%——换句话说，缴完税后，遗产可能还不够付税。

此外，即便不通过继承，而是选择以生前赠与的方式转移加密资产，受赠人同样可能面临55%的赠与税，加上相同比例的所得税，合计税负依然高达110%。

有分析指出，在这种税制安排下，继承人可能需要承担超过遗产价值本身的税款，合理性自然受到质疑，外界也呼吁相关部门重新检视现行课税政策。与此同时，也有人提出，可以考虑迁往税率相对较低的地区，比如新加坡或迪拜，以尽可能保留部分加密遗产。

整体而言，日本围绕加密资产的税收制度仍处于持续调整与讨论之中。后续国会审议结果以及进一步的改革方向，仍然值得市场持续关注。